Assegnazione agevolata immobili ai soci di società: scadenza del 30 settembre 2025

Per effetto della legge di bilancio 2025, è ammessa la possibilità di assegnazione agevolata degli immobili ai soci da parte di società di capitali e di persone. La scadenza dell’adempimento è il 30 settembre 2025. Entro la stessa data è possibile la trasformazione in società semplice. Possono essere oggetto di assegnazione gli immobili non utilizzati come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa, quindi:

• gli immobili patrimonio (art. 90 TUIR)
• gli immobili merce
• gli immobili strumentali per natura.

Per ottenere l’assegnazione agevolata è previsto il versamento di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, IRES, IRAP calcolata sulla differenza fra valore normale dell’immobile e costo fiscalmente riconosciuto dei beni assegnati. L’imposta sostitutiva è pari 8% (in generale) ed è elevata al 10% nel caso di società non operative.

Per l’individuazione del valore normale dell’immobile è possibile utilizzare il criterio catastale individuato applicando sulla rendita catastale dell’immobile specifici moltiplicatori.

L’imposta sostitutiva, dovuta con le percentuali sopra citate, è versata in due rate secondo le seguenti modalità:

• Il 60% entro il 30 settembre 2025;
• Il 40% entro il 1 dicembre 2025.

Sulla seconda rata non sono dovuti gli interessi. Il versamento deve avvenire utilizzando il modello F24.

Informazioni
Servizio fiscale Servizimprese CAF srl, dott. Mauro Longo (tel. 0461/880600).